Urist-arbat.ru

Юрист на Арбате
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Списывание основных средств

Проводки по списанию основных средств

Похожие публикации

Списание объекта ОС с баланса компании может происходить по разным причинам: при продаже, передаче, прекращении эксплуатации вследствие физического или морального износа, а также неустранимой поломки и др. О том, как оформить списание основного средства в бухгалтерском учете компании, пойдет речь в статье.

Правила составления приказа для списания основных средств

В обязательном порядке должно состояться составление приказа с учетом определенных стандартов.

При этом во внимание нужно принимать пакет документации, который позволит на легальных основаниях провести запланированную процедуру. В каждом случае приказ на списание основного средства представляет собой наиболее важный документ.

Комиссия всегда включает в себя сотрудников предприятия. Обязательными лицами являются: бухгалтер, а также сотрудник, который отвечает за сохранность имущества предприятия.

Состав полной комиссии должен быть утвержден руководителем предприятия.

Приказ представляет собой основу для проведения дальнейших мероприятий.

Предполагается, что члены комиссии проведут специальные проверки и оценят состояние имущества, определят возможность и целесообразность для восстановления объекта.

После этого, будут определены причины для проведения дальнейшей ликвидации.

Если же непригодность эксплуатируемого объекта была подтверждена специалистами, руководитель должен подтвердить этот факт в специальном приказе, который позволит проводить мероприятия по ликвидации основного средства с правильным оформлением соответствующего акта.

Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила

Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.

Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).

Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.

Основные причины снятия с учета основных средств:

  • продажа (особенности реализации ОС физическому лицу);
  • безвозмездная передача другой компании;
  • обмен;
  • поломка — списание ОС, пришедших в негодность;
  • износ — списание самортизированных основных средств;
  • порча вследствие чрезвычайной ситуации;
  • кража объекта, выявленная при инвентаризации.

Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.

В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным.

Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается.

Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.

Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.

Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. инженер, гл. механик, гл. бухгалтер и т. п. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.

Комиссия проводит ряд действий:

  • оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
  • тщательный осмотр ОС;
  • определение причины ликвидации;
  • выявление виновных лиц (при краже или поломке);
  • оформление акта осмотра;
  • оформление заключения;
  • составление дефектной ведомости;
  • формирования акт о списании ОС и протокола.

Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет.

В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.

После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается. Если в ОС есть детали, которые можно использовать в дальнейшем в другом имуществе, необходимо провести разукомплектацию и оприходование частей.

Для списания основных средств к счету 01 открывается дополнительный субсчет.

На него производится перенос первоначальной стоимости объекта.

Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету 01.

После совершения этой проводки образуется остаточная стоимость, которую тоже необходимо списать.

От правильности отображения проводок в бухгалтерском учете зависит размер налога на прибыль.

Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.

Более подробно о том, какие бухгалтер сделает проводки, рассмотрим чуть ниже.

Причины

Процедура списания происходит по причинам:

  • продажа объекта физическому или юридическому лицу;
  • передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
  • передача объекта по объекту мены или дарения;
  • при выявлении недостачи объекта;
  • при частичной ликвидации объекта.

Также списать основное средство можно по причинам морального или физического износа.

В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.

Читать еще:  Закон о наследии имущества после смерти

Какие документы нужны – документальное оформление

Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом.

При этом нужно обеспечить в такой документации присутствие обязательных реквизитов.

Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.

Главное, чтобы используемые формы были оговорены учетной политикой.

Перечень необходимых документов напрямую зависит от причины списания.

При продаже заполняются такие формы:

  • акт о списании формы ОС-1 (ОС-1а или ОС–1б);
  • акт приемки передачи;
  • договор купли продажи

Если основное средство пришло в негодное состояние, используется:

Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами.

Проводки в бухгалтерском учете

Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Дт 01.2 Кт 02 и Дт 01.1 Кт 01.2.

После чего на субсчете 01.2 образуется остаточная стоимость, которую нужно списать в дебет счета 91 проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.

При списании основного средства бухгалтерия делает несколько важных проводок:

Как списать ОС, если обнаружена недостача при проведении инвентаризации?

Если при инвентаризации ОС была обнаружена недостача объекта ОС или его порча по счетам бухгалтерского учета пишется:

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны
ДтКтСуть операцииСуммаПервичный документ
01.0901.01Отражена начальная цена450Акт инвентаризации
02.0101.09Отражена амортизация120
9401.09Отражена сумма после амортизации330
73.02/76.4994Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника330
91.0194Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов330

Ликвидация

Для определения возможности дальнейшего использования объекта имущества, решением руководства компании создается комиссия в которую включаются ответственные за сохранность имущества лица, технические специалисты, финансовые работники (п. 77 Приказа Минфина 91н от 13.10.03).

На комиссию возлагаются обязанности по обследованию объекта, принятию решения о его ликвидации, выявлению причин невозможности дальнейшей эксплуатации и виновных в этом лиц, а также составления акта на списание. Акт на списание может быть разработан организацией самостоятельно, а может быть использована одна их унифицированных форм: ОС-4, ОС-4а, ОС-4б (Постановление Госкомстата РФ 7 от 21.01.03). На основании акта списывается объект с учета и в его инвентарной карточке ставится отметка о выбытии.

Остаточная стоимость списываемого объекта отражается во внереализационных расходах и в бухгалтерском и в налоговом учете на дату акта на списание. Также во внереализационных расходах следует отразить затраты на демонтаж, вывоз и иные действия, связанные с ликвидацией объекта.

Составные части ликвидируемого объекта, пригодные для дальнейшего использования, приходуются по текущей рыночной стоимости, с отражением во внереализационных доходах.

Перемещение основных средств в 1С

Перемещение основного средства в 1C 8.3 достаточно сильно напоминает по сути перемещение товаров. Ключевая разница в том, что товар перемещается между складами, а средство — между подразделениями, ведь уже было принято к учёту.

Когда оформляется такой документ, могут вызвать трудности только некоторые реквизиты, например, начисления амортизации и способа отражения по ней расходов.
Там следует отмечать информацию лишь в том случае, если после перемещения начисляется дополнительная амортизация. В примере на скрине мы не будем их заполнять. Амортизация, по обыкновению, начисляется по завершении месяца.

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации объект ОС пришел в негодность в результате пожара.

В случае пожара организация обязана провести инвентаризацию имущества (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания по инвентаризации)) .

Читать еще:  Прием на работу иностранных граждан

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием материальных ценностей и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

По результатам инвентаризации, оформленным соответствующими первичными документами (например, инвентаризационными описями или актами инвентаризации), содержащими обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, организация отражает выбытие объекта ОС, то есть в данном случае списывает его остаточную стоимость на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. п. 75, 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств), п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Напомним, что списание объекта ОС оформляется с учетом положений п. п. 77, 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, то есть по решению специальной комиссии на основании акта о списании объекта ОС, утвержденного руководителем организации.

Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, в том числе пожара, учитываются в качестве прочих. Указанный расход признается на дату подписания руководителем соответствующего документа, например приказа руководителя о списании стоимости утраченного объекта ОС за счет средств организации ввиду отсутствия (неустановления) виновных лиц (после утверждения им акта о списании объекта ОС). Это следует из положений п. п. 13, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная продавцом объекта ОС, была принята к вычету при принятии этого объекта ОС к учету в порядке, установленном пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

При этом, учитывая норму пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, возникает вопрос о необходимости восстановления «входного» НДС по утраченному в результате пожара имуществу.

По рассматриваемому вопросу существует две точки зрения.

В Решениях ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06 указано, что ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности, а также в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной при инвентаризации. Есть акты судов кассационной инстанции, подтверждающие данный подход. Помимо этого есть акты судов кассационной инстанции, в которых сделан аналогичный вывод применительно к случаям выявления недостачи, брака, пропажи товаров, их уничтожения при пожаре и т.п. ФНС России также разъяснила, что при выбытии имущества в результате пожара или по причине аварии ранее принятые к вычету суммы НДС восстановлению не подлежат. Имеются работы авторов с подобным выводом.

Другая позиция сформулирована в письмах Минфина России как до, так и после принятия указанных Решений ВАС РФ. Она заключается в том, что НДС нужно восстановить в случаях списания товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования по различным основаниям (например, морально устаревших товаров, в связи с истечением срока годности товаров, хищением, порчей, недостачей, уничтожением в результате пожара). Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве НДС нужно восстановить в случае уничтожения товаров с истекшим сроком годности. Есть также вынесенный до принятия упомянутых Решений ВАС РФ акт суда кассационной инстанции о необходимости восстановления НДС при списании товаров в связи с недостачей. Некоторые авторы поддерживают данный подход.

Читать еще:  Образец локального нормативного акта организации

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли потери от чрезвычайных ситуаций, в том числе пожара, признаются внереализационными расходами согласно пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Особого порядка определения даты признания таких расходов ст. 272 НК РФ не установлено. По общему правилу расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Исходя из установленного п. 1 ст. 252 НК РФ требования о необходимости документального подтверждения произведенных затрат, считаем, что расход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором оформлены соответствующие документы.

По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 29.12.2015 N 03-03-06/1/77005, для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.

Таким образом, полагаем, что расход в виде остаточной стоимости объекта ОС признается в составе расходов в периоде утверждения руководителем акта о списании объекта ОС при наличии вышеуказанных документов.

Списана первоначальная стоимость объекта ОС, утраченного при пожаре

Приказ директора, разберем подробнее что необходимо отразить

Как правило, в предприятиях существует уже созданная на такой случай общая форма такого приказа. В ее шапке необходимо отразить полное наименование организации, а также город в котором она располагается и дату заключения. Кроме того, необходимо отразить еще и следующие положения:

  • В названии документа казать следующие данные: «О создании специальной комиссии»;
  • Мотивационный раздел (здесь нужно предписать указания и работу для членов созданной комиссии);
  • Прописать состав такой комиссии (здесь нужно отобразить инициалы каждого члена и написать еще занимаемую им должность);
  • Указать кто будет занимать должность председателя такой комиссии.

После заполнения основных положений, генеральному директору нужно поставить свою роспись и печать предприятия. После чего созываются члены комиссии и читают данный приказ, впоследствии они должны поставить так же свои росписи для подтверждения своего ознакомления с документом.

Образец приказа директора

Функционирование комиссии

После создания комиссии, ее деятельность регламентирует ряд документов, согласно которым они должны:

  • Изучать физическое состояние основного средства;
  • Его пригодность к дальнейшему использованию, если таковое возможно;
  • Устарело ли оно морально. Довольно часто бывает так, что оборудование лежит на складе предприятия более пяти лет. Оно все еще пригодно к эксплуатации, но за это время появилось более совершенное оборудование. Которое позволит добиться лучшего качества продукции, а также меньшего потребления энергоресурсов. Поэтому устанавливать хранящееся на складе уже не будет иметь никакого смысла;
  • Бухгалтер должен подсчитать и сверить его начальную стоимость, амортизацию и остаточную стоимость;
  • Также необходимо выяснить дату приобретения и время, когда оно было введено в эксплуатацию.

Стоит отметить, что, если показатель амортизации составляет 100% все равно нельзя произвести списание без надлежащей уставом предприятия и законом процедуры. Кроме того, перед тем как начать оформлять списание нужно изучить возможность ремонта или же продажи оборудования.

Бухгалтерское оформление

Для того, чтобы оформить все надлежащее документальное оформление необходимо:

  • Снять основное средство с учета;
  • Рассчитать его показатели амортизации;
  • Подсчитать его остаточную стоимость.
  • При списании основного средства предприятие в любом случае понесет убыток. Однако, если показатель амортизации достиг 100%-ой отметки, то он останется на нулевой отметке.

Документальное оформление списания основных средств выглядит так:

  1. Утверждается протокол заседания постоянной комиссии, в котором определяются ключевые моменты выбытия основных фондов с учета.
  2. На основании протокола руководитель создает отдельное распоряжение — приказ об операции с основными средствами.
  3. Оформляется результативный акт о списании ОС с бухгалтерского учета.

Форма акта определяется в индивидуальном порядке, в зависимости от категории списываемого ОС.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector